明确经济责任，履行会计职责

　　摘要：出纳人员应按照会计职员交接工作的要求办理相关交接手续，如遇出纳人员调动工作、离职等情况，应与接受其岗位的职员办清交接手续。这样做既符合出纳岗位职责的要求，同时也是合理划分移交职员与接受职员之间经济责任的重大举措。现以河南翔鹏实业有限公司财务部出纳员李玉华离职为例，分析企业应如何做好出纳岗位交接工作。
　　关键词：出纳离职;接交;监交
　　《会计法》第二十四条规定：“会计职员调动工作或者离职，必须与接受职员办理交接手续。会计职员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管职员监交。”
　　出纳人员应按照会计职员交接工作的要求办理相关交接手续，如遇出纳人员调动工作、离职等情况，应与接受其岗位的职员办清交接手续。这样做既符合出纳岗位职责的要求，同时也是合理划分移交职员与接受职员之间经济责任的重大举措。现以河南翔鹏实业有限公司（以下简称河南翔鹏公司）财务部出纳员李玉华离职为例，分析企业应如何做好出纳岗位交接工作。
　　案例1：2015年10月1日，河南翔鹏公司财务部出纳员李玉华离职，将出纳工作交由许冬梅接管，由财务主管方平荣负责监交。李玉华按照会计职员交接工作的要求，办理其离职前的准备工作。
　　《会计法》第二十七条规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
　　1.已经受理的经济业务但尚未填制会计凭证的，应当填制完毕;
　　2.尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后方加盖经办人员印章;
　　3.整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面说明;
　　4.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料，实物等内容。
　　针对案例1中的情况，按照相关法律法规要求，出纳员李玉华应首先完成交接准备工作。对河南翔鹏公司2015年10月1日前已经发生并且受理过的经济业务，确认其是否已填制记账凭证，如若未填，应于交接工作前填制完毕并结出余额，在最后一笔余额处，加盖出纳员李玉华的印章。检查河南翔鹏公司的出纳日记账、现金总账和银行存款总账，核对确认前者是否与后两者相符;实际库存现金数额是否与现金总账的账面余额核对相符;银行存款账面余额是否与银行对账单核对相符;如有不符情况，需找出原因，弄清问题，加以解决，力求在工作移交前做到相符。将出纳员李玉华的印章于2015年10月1日加盖在河南翔鹏公司现金日记账、银行存款日记账的账簿启用表上。另整理待移交的各种资料，并对未了事项写出书面说明。
　　为保证出纳工作交接的正常进行，李玉华应编制“出纳员工作交接清单”。具体内容如下：
　　河南翔鹏实业有限公司原出纳员李玉华，因工作调动需要离开原有工作岗位，现经财务部研究决定：将出纳岗位工作交由许冬梅接管。现办理如下交接：
　　一、办理交接工作日期
　　2015年10月1日
　　二、待移交的具体业务
　　1.核对库存现金情况：9月30日账面余额7，078.2元，与实际结存相符，现金日记账余额与现金总账余额相符;
　　2.核对银行存款情况：9月30日账面余额162，780万元，经与编制的“银行存款余额调节表”核对，金额相符。
　　三、待移交的原始凭证、记账凭证、账簿和相关文件
　　1.原始凭证共壹拾叁份;
　　2.本年度现金日记账壹本，银行存款日记账贰本;
　　3.空白建设银行现金支票拾张（2267号至2276号）;
　　4.空白建设银行转账支票壹拾叁张（7778号至7790号）;
　　5.支票领用备查登记簿壹本;
　　6.玖月份银行对账单壹本，月份未达账项说明壹份。
　　四、待移交的印鉴
　　1.河南翔鹏实业有限公司财务部转讫印鉴章壹枚;
　　2.河南翔鹏实业有限公司财务部现金收讫印鉴章壹枚;
　　3.河南翔鹏实业有限公司财务部现金付讫印鉴章壹枚;
　　4.河南翔鹏实业有限公司财务专用章壹枚;
　　5.许冬梅银行预留印鉴章壹枚;
　　6.财务部保险箱钥匙壹把。
　　五、交接前后工作责任的划分
　　在交接双方认可无误的情况下，出纳员李玉华负责2015年9月30日前的出纳事项，许冬梅负责2015年10月1日起以后的出纳事项。
　　六、交接书事项书一式三份，双方各执一份，另一份保留存档。
　　移交人：李玉华       接管人：许冬梅
　　监交人：方平荣     河南翔鹏实业有限公司财务部
　　李玉华依据交接清单上的相关内容，点算要移交的会计资料和实物，做好出纳交接的准备工作。
　　案例2：2015年10月1日，河南翔鹏实业有限公司出纳员李玉华离职，按照清册将出纳工作交由许冬梅清点，由财务主管方平荣负责监交。
　　《会计法》第二十八条规定：会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员(转自：wWw.bdFqy.com 千 叶帆 文摘:明确经济责任，履行会计职责)交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
　　《会计法》第二十九条规定：移交人员在办理移交时，要按照移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。
　　根据案例2中的要求，河南翔鹏公司出纳员李玉华应在会计主管方平荣的监督下于2015年10月1日内完成出纳工作正式交接手续。具体分为以下三个步骤。
　　第一步，出纳工作正式交接。移交人李玉华将库存现金根据现金日记账记录向接管人许冬梅点交，接管人许冬梅逐一点算并与现金日记账账面数额核对一致;接管人许冬梅核对银行存款账户余额要与银行对账单相符，若核对时发现疑问，移交人李玉华应和接管人许冬梅一起到公司所在地的开户银行当面核对，并将预留在银行的印鉴章更换为接管人许冬梅的;出纳凭证与出纳账簿连同其他会计核算资料与交接清单一致，完整无缺;移交人李玉华将保险柜钥匙、密码、办公桌和办公室钥匙一一交由接管人许冬梅，并由接管人许冬梅及时更换保险柜密码和相关锁具;交接工作的两人分别于交接当天在出纳账簿启用表上签字盖章。
　　第二步，交接监交工作。待李玉华和许冬梅交接完毕后，交接双方和监交人方平荣要在移交清单上签名盖章;监交人方平荣必须确定下列问题：现金日记账与银行存款日记账是否账实相符，会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料是否完整无缺，财务专用章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等是否交接清楚，未了事项交接清楚，由监交人方平荣签字盖章;交接清楚后填妥移交清单，由交、接、监三方签字盖章并在交接结束后保存留档。
　　最后一步，移交人李玉华和接管人许冬梅的责任。移交人李玉华根据清点要移交的会计资料和实物，编写交接清单（或清册）;接管人许冬梅应认真接管移交资料，继续办理未了事项;为保持会计记录的连续性，接管人许冬梅不得擅自修改、毁损移交资料，不得自行另立账簿;李玉华对移交前自己经办且已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为借口推托责任。
　　做好出纳人员离职的交接工作，是会计工作规范的要求，也是严格会计核算制度，强化会计监督机制，营造良好的经济环境和会计工作秩序的重要保证。
　　参考文献：
　　[1]丛秀云，徐俊.出纳岗位实务[M].北京：中国财政经济出版社，2014，103318.
　　[2]刘畅.浅谈出纳工作的重要性[J].金融会计，2014，05.
　　[3]付微微.出纳会计实务[J].财会月刊，2012，05.
　　（作者单位：河南工业技师学院）