我国制造业内部控制制度的构建与实施的措施

　　[摘 要] 内部控制体系是为企业经营管理提供效率和安全保障的关键，是推动企业发展的内部动力，在现代制造业当中内部控制制度的建设对于制造业的发展有着至关重要的作用，因而需要加强对制造业内部控制制度的构建和研究。本文主要对我国制造业内部控制方面存在的一些问题，对其内控制度建设提出了相应的意见，以期能够不断推动制造业的发展。
　　[关键词]制造业；内部控制；控制制度
　　企业内部控制在结构上主要是由董事会到基层员工全体实施的，为实现控制目标而制定的控制管理措施和制度，而其控制的目的在于保证企业经营的合法合规，提升企业内部经营效率，实现企业的可持续发展。我国制造业在整个经济建设当中占有重要位置，其规模较大、经营风险较大，也使得内部控制建设在企业内部显得尤为重要。
　　1内部控制制度概述
　　我国最具代表性的内部控制定义为“企业为了达到依法经营，合法管理，资产安全，财务会计数据真实，而使企业最高决策人、基层员工等全体成员参与经营管理，最终使企业控制目标实现的一个过程。”
　　通过对国内外内部控制定义的分析，我们可知内部控制涵括了以下几点，具体：（1）企业全体成员参与经营运作是创建内部控制体系并维持其健康运行的基础要素。（2）健全的内部控制体系对企业控制目标的完成具有决定性影响，和企业经营管理互为影响。（3）内部控制属于一种旨在提升企业经营效率的管理工具。在企业内部控制制度构建上应该坚持以下几个方面的原则：一是坚持全面性原则。内部控制制度应该贯穿到企业经营管理的全方面，包括企业上层的决策、监督和决策执行都应该有内部控制的存在，也要将企业的所有部门都包含进入，包括企业的董事会、监事会、经理层和员工都在内部控制的范围之内；二是重要性原则。内部控制在对企业经营进行全面控制基础上需要对重点业务和风险领域进行重要控制，制定和实施更为严格的控制措施；三是制衡性原则。内部控制在企业内部的治理结构、权责分配和机构设置等方面构成相互制衡和相互监督的局面，同时还兼顾企业的运营效率。
　　2企业内部控制制度建设方面存在的问题
　　内部控制在我国已经被应用多年，在控制内容和控制范围上都有了很大的丰富，外延也得到了拓展，但实际上我国的制造企业内部控制执行情况并不乐观，主要表现在以下两点上：
　　2.1管理层对于内部控制制度建设的重视程度不够。制造业企业本身的经营时间较长，企业的管理层多是在企业当中经营管理了很长时间，不论是在管理思想还是在管理能力上都存在一定的缺陷，跟不上当前的经济发展形势，因而对于内部控制制度建设的重视程度不足，不能够正确认识其在企业经营当中的重要作用，没有在企业内部设置专门的内部控制部门和内部控制制度。
　　2.2内部控制水平较低。完善的内部控制体系的建设能够让企业用最少的资源来进行最为有效的风险管理活动，这样企业就能够有效对运营管理过程中遇到的风险进行控制管理，但当前我国制造业企业的内部控制体系还不完善，总体的内控水平较低，而造成这种总体水平低下的原因主要有两点：一是当前我国正处在经济改革发展的变革时期，制造业企业的内部控制环境还不稳定，没有为企业内部控制体系的建立创造良好的发展环境；二是制造业企业当中的内控制度没有得到贯彻执行。很多制造业企业在日常运营过程中过于随便，没有按照相应的内控制度来实施管理，导致内控制度沦为制度摆设。
　　2.3缺少有效监督。由于对于内部控制建设不重视，在企业内部缺少相应的监督机制，内部控制对于企业内部经营的监督作用也无法发挥出来，有的制造业企业当中没有建立相应的审计机构，使得其内部监督作用得不到发挥。
　　3内部控制制度的实施策略
　　3.1加强内部控制制度宣传
　　应该在企业内部树立内部控制制度的权威，让员工能够认识到内部控制在企业经营管理当中的作用，从而能够积极参与到相关的内部控制建设当中。内部控制制度建设并不是一个部门或是管理层单独的任务，而是贯穿在企业各部门和各层级工作当中的重要体系，需要企业内部全体员工和部门的支持才能够完成内部控制制度的完善。加强企业员工对于内部控制制度的学习，将内部控制当中涉及到的工作流程、绩效考核和岗位分离进行讲学和学习，并将其深入到企业员工的工作理念当中，让企业员工能够在日常工作中按照相应的制度来执行。随着企业内部控制制度的不断完善，员工的工作在一定程度上也会增加，但增加的工作量是必要的，也是能够为之后工作更好、更规范地进行做铺垫，这不仅能够提升企业自身的经济利益，而且还能够保证员工自身的劳动安全。
　　3.2强化内部监督作用
　　内部监督在企业经营当中占据着重要位置，也是内部控制制度当中的重点内容，因而在实施内部控制制度过程中应该加强对内部监督的重视，积极鼓励企业员工参与到内部监督机制建设当中，监理举报制度，让公司内部员工能够以匿名形式向监事会或是审计委员会举报相关的违规操作。再者，监理激励奖惩制度，在内部控制制度当中设置相应的考核指标，对于达到指标的部门或个人应该适当安排一定的奖励，并将奖励和惩罚直接和薪酬挂钩，并且根据内部监督的评(转载自：www.BdfQy.Com 千 叶帆 文摘:我国制造业内部控制制度的构建与实施的措施)价结果来对其实施奖惩，这样既能够提升内部监督在企业当中的地位，增强企业上下对内部监督的认识，又能够充分调动员工的工作积极性，为企业发展做出更多贡献。另外，内部监督还要对内部控制制度的实施进行有效性评价，评价主要分为两个方面，一方面是对制度有效性进行评价，对内部控制制度是否符合当前企业发展需要，是否能够促进企业经营管理进行评价。另一方面则是对制度执行的有效性进行评价，对内部控制制度是否得到相应的重视和有效执行进行评价。
　　3.3强化外部监督和完善内控制度
　　内控制度的推行还需要外部监督的支持，一方面是要加强政府对于制造企业内部会计控制的监督，另一方面则是要充分发挥税务、审计等部门作用，借助于外部监督的力量来强化财政、审计等部门之间的信息交流，互通情报，从而形成有效的监督合力。另外，还应该充分发挥社会中介在监督方面的作用，让其能够及时从外部发现企业经营的问题。而企业内部控制制度建设并不是一朝一夕就能完成的，在其建设过程是随着企业的经营发展而在不断变化进步的，企业经营模式出现改变或是生产技术创新、信息技术发展都会对内控制度产生相应的影响，也需要其作出相应的改变来，这样才能够让内部控制制度及时跟上企业的发展，应对企业内部的各种经营风险，否则就会增加制造企业的经营风险，因而在企业经营发展过程中应该加强对内部控制制度的完善，使其能够与新环境吻合，从而不断发挥其在制造企业经营当中的作用。
　　4结束语
　　当前，经济形势在不断的变化，企业管理也应随之作出调整。内部控制是企业经营的重要保障，是推动企业实现发展的后盾，针对于当前我国制造业内部控制当中存在的种种问题，企业管理层应该引起必要重视，加强对内部控制制度的建设，强化内控在企业当中的作用，从而更好地实施内部控制制度，为企业的发展和经营做好铺垫。
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